Guía Completa de Tributos e Impuestos en España

Tributos

Los tributos son ingresos públicos de carácter obligatorio. Se dividen en tres categorías:

Categorías de Tributos

1. Tasas

Tributos que se pagan como contrapartida a la prestación de un servicio público.

2. Contribuciones especiales

Se justifican por la obtención de un beneficio privado debido a la realización de obras públicas.

3. Impuestos

Pagos exigidos por la Administración pública sin que exista contraprestación.

Tipos de Impuestos

Impuestos directos

Gravan la renta de personas o empresas.

Impuestos indirectos

Gravan la realización de ciertos actos.

Conceptos Tributarios

Hecho imponible

Formado por circunstancias previstas en la ley que motivan la aplicación de la norma tributaria.

Contribuyente

Persona o empresa sobre la que recae el impuesto, pero no siempre es la que está obligada a cumplir con las prestaciones y obligaciones materiales o formales. Este se llama sujeto pasivo.

Base imponible

Cantidad en dinero sobre la que se aplica el tipo impositivo.

Tipo impositivo

Porcentaje a aplicar a la base.

Tipos de Tipo Impositivo

• Progresivos: Cuando el tipo impositivo aumenta progresivamente al aumentar la base imponible.
• Proporcionales: Cuando, independientemente del importe de la base imponible, tienen el mismo tipo impositivo, y la cuota a pagar, por tanto, es siempre el resultado de aplicar un porcentaje fijo a la base.

Cuota tributaria

Resultado de aplicar el tipo impositivo a la base, y podría ser la cantidad a ingresar de no existir bonificaciones para deducir o recargos para añadir.

Deuda tributaria

Cantidad total que hay que ingresar en las arcas de la Administración pública, la cual viene dada por la suma de todos los conceptos pendientes de pago por parte de un contribuyente.

Principales Impuestos en España

IAE

El IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas) es un tributo directo que grava el ejercicio de una actividad empresarial, profesional o artística, cuya recaudación corresponde a los ayuntamientos.

IBI

El IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) grava la propiedad de bienes inmuebles.

Impuesto de circulación

Grava la propiedad de vehículos.

Licencia de obras

Grava la realización de obras, siendo el sujeto pasivo quien las efectúe.

Plusvalía

La plusvalía (incremento del valor de bienes urbanos) grava la ganancia patrimonial que se manifiesta en el momento de transmitir la propiedad de un bien urbano.

IRPF

El IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) es el impuesto más importante en España. Es progresivo por escalones, cuyo tipo impositivo varía de un 24% a un 43%, y tiene en cuenta las circunstancias personales del contribuyente. Se divide en los siguientes rendimientos:

• Rendimientos del trabajo por cuenta ajena
• Rendimientos del capital inmobiliario
• Rendimientos del capital mobiliario
• Rendimientos de actividades económicas
• Ganancias y pérdidas patrimoniales

Métodos de cálculo de los rendimientos del IRPF

• EDN (Estimación Directa Normal): obligatoria si se facturan más de 600.000 €/año y voluntaria para quien no llegue a esa cifra y haya renunciado a la EDS.
• EDS (Estimación Directa Simplificada): voluntaria para quienes no superen los 600.000 €/año y no hayan renunciado a ella.
• EO (Estimación Objetiva por signos, índices o módulos): voluntaria para quienes no superen los 600.000 €/año y realicen determinadas actividades empresariales citadas expresamente por la ley.

Modelos oficiales: 130 (directo) y 131 (simple).

Razones sociales

• SRL: Nombre libre + SRL o SL.
• SLNE: Nombre y apellidos del primer socio + código CIRCE.
• SA: Nombre libre + SA.
• SLaboral: SAL y SLL. Nombre libre más siglas.
• Cooperativa: Según la Comunidad Autónoma.

IS

El IS (Impuesto sobre Sociedades) grava la obtención de renta por parte de una persona jurídica con residencia en España. La base imponible es la renta obtenida durante el periodo fiscal, que normalmente coincide con el año natural. El rendimiento se determina a partir del resultado contable. El tipo impositivo general es del 30%. Las empresas con facturación inferior a 8 millones de euros son PYMES. Las PYMES pagan, para los primeros 120.202,41 € de base imponible, el tipo impositivo del 25%. Para el resto de la base, el 30%.

Deducciones del IS

• Deducción por I+D (hasta 2011 inclusive): 25,5% sobre el total.
• Deducción por inversión en protección del medio ambiente: 10% sobre la inversión realizada.
• Deducción por gastos de formación profesional: 5% sobre el gasto total.

Modelos oficiales: 200 (normal) y 201 (simple).

IVA

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) grava el consumo de bienes y servicios. Existen diferentes tipos de IVA:

• Superreducido (4%): bienes de primera necesidad (verdura, leche, pan, fruta).
• Reducido (8%): alimentos, transporte, vivienda…
• General (18%): resto de bienes y servicios.

A la base imponible se suma el importe del producto.

Modelos: 303 (mensual o trimestral), 310 (trimestral para módulos) y 390 (resumen anual).

Registro Mercantil

El Registro Mercantil es un organismo estatal ubicado en la capital de cada provincia, donde se registra todo lo relacionado con la constitución, modificación de pactos y liquidación de las empresas inscritas.

Tipos de Sociedades Mercantiles

Tipos de Impuesto de Sociedades

• Personalistas: En estas empresas, los socios se reparten el trabajo y el capital, y es necesario un alto grado de confianza entre ellos.
• Capitalistas: Lo fundamental es aportar capital.
• Especiales: Conjugan ambas cosas.

Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL)

Es una sociedad mercantil capitalista formada por una o más personas, en la que la responsabilidad por las deudas sociales se limita a lo aportado por los socios, y el capital está dividido en partes iguales llamadas participaciones.

Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE)

Es una variante de la SRL para emprendedores, dada su agilidad de tramitación y la posibilidad de reorientar el negocio en los primeros meses.

CIRCE

El CIRCE (Centro de Información y Creación de Empresas) tiene como cabeza visible los Puntos de Asesoramiento e Inicio de Tramitación (PAIT), que facilitan los trámites administrativos.

Sociedad Anónima (SA)

Es una sociedad mercantil capitalista formada por una o más personas, en la que la responsabilidad por las deudas sociales se limita a lo aportado por los socios, y el capital está dividido en partes iguales llamadas acciones.

Sociedad Laboral

Es una sociedad mercantil diseñada como forma de creación de puestos de trabajo, donde los trabajadores poseen al menos el 51% de la empresa y, por tanto, la gestionan.

Sociedad Cooperativa

Son asociaciones voluntarias que hacen frente a sus necesidades e intereses por medio de una empresa de propiedad conjunta y democráticamente controlada.

Tabla comparativa de tipos de empresas