Estructura y Elaboración de Estados Financieros: Guía Completa

Estado de Resultados

Ventas

Ventas (dev, des, reb)… ventas netas 3^ra +

Costo de Ventas

• Inventario inicial (2^da +)
• Compras (1^era)
• Dev en compras (1^era -)
• Compras netas (2^da)
• Mercancía disponible para la venta (2^da suma inv inicial)
• Inventario final (2^da -)
• Total costo de ventas (3^ra -)

Utilidad Bruta en Venta (1^era +)

Gastos de Operación

Gastos de Distribución (Ventas)

• Todos los gastos publicidad, de venta, depreciación equipo reparto… (1^era +)
• Total gastos de distribución (2^da +)

Gastos de Administración

• Todos los gastos, gastos depreciación maquinaria, seguro… (1^era +)
• Total gastos de administración (2^da)

Total Gastos de Operación (3^era -)

Utilidad Bruta en la Operación (3^era +)

Otros Ingresos/Gastos

• Gastos por intereses (1^era -)
• Total otros gastos (2^da -)
• Ahora los otros gastos (1^era +)
• Total otros gastos (2^da +)
• Total otros ingresos/gastos (3^era -)

Utilidad Neta AISR (3^era)

Impuesto sobre la renta 15% (3^era -)

Utilidad Neta (3^era)

Balance General

Activo

Activo Circulante

• Banco, por cobrar, provisiones para cuentas incobrables (-), inversiones temporales, inventario de mercancía FINAL, seguro pagado por anticipado. (1^era si tiene su contra sino 2^da +)

Total Activo Circulante (3^era +)

Activo No Circulante

• Mobiliario, depreciación mobiliario (-) (1^era con su contra sino 2^da +)

Total Activo No Circulante (3^era +)

Total Activo (3^era + suma)

Pasivo

Pasivo Circulante

• Pagaré, comisiones cobradas por adelantado, IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR (2^da +)

Total Pasivo Circulante (3^era +)

Pasivo No Circulante: A Largo Plazo

Total Pasivo No Circulante (3^era +)

Patrimonio

• Capital social, utilidades no distribuidas (suma ejercicio + asiento de cierre), reserva legal (2^da +)

Total Patrimonio (3^era +)

Total Pasivo y Patrimonio (3^era + suma)

Asientos de Cierre

1. ISLR contra ISLR por pagar
2. Costo de venta CONTRA inventario inicial, compras…
3. Inventario final, devoluciones CONTRA costo de ventas
4. Ganancias y pérdidas CONTRA costo de ventas
5. Ventas, intereses ganados (otros ingresos) CONTRA devoluciones, descuentos, ganancias y pérdidas
6. Ganancias y pérdidas CONTRA gastos de ventas, sueldos, depreciación acumulada (otros gastos) IMPUESTO SOBRE LA RENTA
7. Ganancias y pérdidas CONTRA reserva legal y utilidades no distribuidas

Teoría

Identificación de los Estados Financieros

• (a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo precedente.
• (b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades.
• (c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros.
• (d) La moneda de presentación, tal como se define en la Sección 30, Conversión de Moneda Extranjera.
• (e) El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros.

Activos Corrientes

Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:

• (a) espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;
• (b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
• (c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o
• (d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.

Pasivos Corrientes

Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:

• (a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
• (b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;
• (c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o
• (d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.

Presentación del Estado Integral Total

Una entidad presentará su resultado integral total para un periodo:

• (a) en un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo, o
• (b) en dos estados ― un estado de resultados y un estado del resultado integral ―, en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estén reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF.

Desglose de Gastos por Naturaleza y Función

Desglose por Naturaleza de los Gastos

(a) Según este método de clasificación, los gastos se agruparán en el estado del resultado integral de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán entre las diferentes funciones dentro de la entidad.

Desglose por Función de los Gastos

(b) Según este método de clasificación, los gastos se agruparán de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración. Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada de otros gastos.