Control Interno

1. Definición de Control Interno

Es un sistema establecido por la compañía para garantizar que se cumplan los objetivos de organización y control: optimizar los resultados, lograr la máxima eficacia en la gestión, proteger activos y garantizar un registro preciso y veraz de las actividades realizadas.

2. Alcance del Control Interno

El Control Interno comprende un plan de organización y un conjunto de métodos y procedimientos que aseguran que:

  1. Los activos estén protegidos.
  2. Los registros contables sean precisos y fiables.
  3. La actividad sea eficiente.
  4. Se cumplan las directrices de la dirección.

3. Requisitos del Control Interno

Los requisitos del Control Interno son:

  1. Proteger los activos.
  2. Obtener información adecuada.
  3. Mejorar la eficiencia operativa.
  4. Estimular que se cumplan las políticas de la Gerencia.

4. Factores que determinan el modelo de Control Interno

El modelo de Control Interno dependerá de:

  1. Cómo se organiza la empresa.
  2. El tamaño de la empresa.
  3. El volumen de sus operaciones.
  4. La naturaleza de los productos que vende.
  5. El número de personas que trabajan en la empresa.

5. Tipos de Control Interno

Existen tres tipos de Control Interno:

  1. Contable
  2. Administrativo
  3. Mixto

6. Control Interno Contable

El Control Interno Contable se encarga de la preparación de los Estados contables y financieros, aplica los Principios de Contabilidad y comprueba que:

  1. Los activos y pasivos existen realmente.
  2. Los criterios contables muestren la realidad financiera y económica de la empresa.
  3. La información contable sea suficiente.

7. Control Interno Administrativo

El Control Interno Administrativo se refiere al plan de organización de las actividades y documentos de la empresa. Abarca diversas áreas como: Control de calidad, productividad, Sistemas de promoción laboral o delegación de funciones.

8. Control Interno Mixto

El Control Interno Mixto es el conjunto de controles y medidas usadas para conseguir la protección de los activos de la compañía. Incluye medidas de carácter Administrativo y Contable.

9. Objetivos del Control Interno

Los objetivos del control interno deben:

  1. Estar realizados por escrito (fácil comprensión, evitar confusiones).
  2. Ser flexibles (adaptarse a las circunstancias).
  3. Ser comunicados al personal.
  4. Ser revisados periódicamente (corregir y actualizar).

10. Importancia del plan de organización en la empresa

Para la Gerencia es imposible supervisar personalmente todas las operaciones realizadas. Por eso es necesario que haya independencia y se definan claramente las responsabilidades y la autoridad. Dos elementos que determinan la eficacia de una organización son:

  1. Dirección eficaz.
  2. Coordinación.

Procedimientos de Auditoría

1. Definición y fase de utilización de los procedimientos de auditoría

Los procedimientos de auditoría son conductas acompañadas de técnicas concretas, que el auditor usa con el fin de obtener pruebas o evidencias y verificar hechos, para así poder formular su opinión profesional al respecto. Se usan en la Fase de ejecución.

2. Tipos de procedimientos de auditoría

Algunos procedimientos de auditoría son:

  1. Basados en la documentación obtenida y elaborada por la empresa.
  2. Relacionados con sujetos ajenos.
  3. Conducta directa del auditor.
  4. Relacionados con los empleados y responsables de la empresa.

3. Inspección

Verifica si ciertos activos como: dinero, existencias, inmuebles, existen. Sólo prueba que el activo existe, no que pertenezca a la compañía y consiste en examinar físicamente los activos materiales o los documentos de activos inmateriales (patentes, títulos…). La evidencia obtenida es débil y debe complementarse con otros procedimientos. También se inspecciona el estado de conservación, valoración… Ejemplo: Hacer un inventario de los activos que hay en la empresa.

4. Confirmación

Obtienen evidencia externa a través de terceros independientes, lo que garantiza la veracidad de la información. Las confirmaciones deben ser por escrito, aunque también pueden ser orales. A veces, puede ser difícil obtenerla si el cliente o los terceros se niegan a darla. Se usa para verificar saldos (clientes, proveedores…), litigios, contratos pendientes de realizar, avales…. Ejemplo: Comprobar el saldo de clientes, contactando con ellos para ver si coinciden los saldos.

5. Cálculos y Revisiones Analíticas

Calculan ratios usando técnicas de análisis de los estados contables para comprobar que las diferentes partes del patrimonio están correlacionadas y tienen coherencia. Ejemplo: Calcular las provisiones para depreciación de mercaderías o insolvencias.

6. Observación de las Operaciones

Siguen de cerca y en directo el desarrollo de ciclos, procesos y operaciones que realiza la empresa, desde su origen hasta su finalización. El auditor no interviene en el proceso como en la inspección física, sólo observa su cumplimiento. Permite tener una visión general de la actividad de la empresa y detectar sus puntos débiles. Por eso debe realizarse cuando se empieza a tener contacto con la empresa auditada. Ejemplo: Observar el procedimiento de la Materia prima.

7. Indagación Oral

Consiste en tener conversaciones y reuniones con trabajadores, responsables, miembros de la Junta Directiva y del Consejo Administrativo…, con el fin de conseguir sus opiniones sobre el Control Interno y las actividades de la empresa. Ejemplo: Entrevistar a los trabajadores de la empresa.

8. Investigación y Comprobaciones de Informaciones Interdependientes

Consiste en verificar si distintas partidas y saldos del Patrimonio están relacionadas de manera lógica y coherente. Ejemplo: Ver si el tamaño de los almacenes está relacionado con el nivel de existencias.

9. Revisión de Registros

Revisa si los documentos son originales y comprueba si las autorizaciones, clasificaciones y valoraciones son correctas. Esto se aplica a los comprobantes originales, diarios, mayores y estados contables. Los comprobantes serán más o menos fiables dependiendo de quien los ha realizado (empresa o terceros) y cuántas personas lo han realizado (una o varias). Ejemplo: Comprobar si las autorizaciones son correctas.

10. Comparación de los Registros Contables con los Registros Originales

Verifica que las cifras de los Estados contables coinciden con la de los Registros primarios (mayores y diarios auxiliares). El auditor seguirá el camino inverso a la contabilidad. Ejemplo: Comprobar si el Total de ventas registrado en el Libro de ventas coincide con las facturas emitidas por la empresa.

Evidencia e Informe de Auditoría

1. La Evidencia en Auditoría

Sirve para guiar al auditor mediante un razonamiento deductivo, y que pueda tomar decisiones sobre la información económico-financiera. Permite al auditor obtener un desarrollo lógico y de revelación de conocimientos acumulando datos durante los procedimientos de auditoría.

2. Características del informe de auditoría

El informe de auditoría se caracteriza por:

  1. Ser un resumen del trabajo del auditor.
  2. Ser claro, oportuno, breve y sintético.
  3. Tener categoría de documento mercantil.
  4. Cumplir con condiciones de carácter formal.

3. Normas relativas al informe de auditoría

El informe de auditoría debe:

  1. Identificar con claridad y precisión: las personas a las que se dirige y los estados financieros que ha examinado.
  2. Indicar si los estados financieros se han auditado según las normas de Auditoria.
  3. Expresar: La opinión del auditor sobre el conjunto de los estados financieros y causas y razones por las que no puede dar una opinión.

4. Modelos de informe de auditoría

Los informes de auditoría pueden ser:

  1. Favorable sin salvedades.
  2. Favorable con salvedades.
  3. Con opinión Desfavorable.
  4. Con opinión Denegada.

5. Publicidad del Informe de Auditoría

La normativa sobre la publicidad del informe de auditoría establece que:

  1. El auditor no podrá dar una copia de su Informe de auditoría de Cuentas Anuales a ningún tercero.
  2. Es responsabilidad de los administradores dar a los accionistas copias del Informe de Auditoría y de las Cuentas Anuales.
  3. No puede publicarse si no es junto con las Cuentas Anuales al completo.
  4. El auditor está obligado a mantener el secreto de la información que conozca durante su trabajo.

10. Párrafo de énfasis vs. Párrafo sobre otras cuestiones

El párrafo de énfasis está relacionado con asuntos relacionados con las Cuentas Anuales. El párrafo sobre otras cuestiones se refiere a asuntos que no están relacionados con las Cuentas Anuales pero que el auditor también quiere reflejar en el informe.