Control Interno: Plan de organización y conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente, cumpliendo con las directrices marcadas por la dirección.

Características

  1. Salvaguarda de activos
  2. Asegurar la exactitud y la veracidad de las transacciones contables y de los estados financieros
  3. Promover la eficiencia operativa
  4. Alentar la adhesión a la política de la gerencia

Elementos

  1. Plan de organización
  2. Una planificación estratégica y de presupuestos
  3. Un sistema de autorización y procedimientos de registros
  4. Un canal de información útil, periódico y jerarquizado
  5. Personal adecuado cualitativa y cuantitativamente

3.4 La Evaluación del Control Interno

Fases

A. Revisión del Sistema

Procedimientos
  1. Entrevista con el personal apropiado de la empresa
  2. Estudio de los manuales de procedimiento
  3. Diagrama de responsabilidades y puestos de trabajo
Métodos
  1. Sistema descriptivo: deja constancia detallada y explicativa de las características del sistema que se está evaluando
  2. Sistema de cuestionarios
  3. Flujogramas: son representaciones gráficas de los circuitos operativos en un sistema de control en función de los movimientos cronológicos de los documentos y registros contables

B. Pruebas de Cumplimiento

C. Pruebas Verificativas

D. Conclusión

Este análisis le permitirá identificar las áreas relevantes y las de menor interés. La relevancia puede ser por:

  1. Cifra de importancia relativa
  2. Facilidad o posibilidad de comisión de errores
  3. La trascendencia profesional o legal de un área determinada

3.5 Limitaciones

  1. La propia puesta en marcha del sistema que puede producir errores o descuidos por falta de entendimiento de instrucciones
  2. La segregación de funciones
  3. La credibilidad en la dirección
  4. La envergadura de las operaciones

4. Evidencia

La convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en las cuentas anuales han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstancias que realmente han ocurrido.

Para obtener evidencia hay que considerar:

  1. El riesgo de que existan errores en las cuentas
  2. La importancia relativa de la partida analizada respecto del conjunto de información financiera
  3. La experiencia adquirida en exámenes precedentes
  4. Los resultados obtenidos de los procedimientos de auditoría

5. Calidad de la Información Económico-Financiera

6. Análisis del Coste de un Mayor Nivel de Evidencia

4.2 Métodos para Obtener Evidencia

  1. Inspección: Revisión de la coherencia y concordancia de los registros contables, examen de documentos y activos tangibles
  2. Observación: Examinar un proceso o procedimiento efectuado por otros
  3. Preguntas: Tienen por objeto obtener la información apropiada de aquellas personas que, dentro y fuera de la entidad, la poseen
  4. Confirmaciones: Tratan de corroborar, normalmente por escrito, la información contenida en los registros contables
  5. Cálculos: Se aplican para comprobar la exactitud aritmética de los registros contables y verificar la precisión matemática de los cálculos efectuados por la entidad

5. Técnicas de Examen Analítico

Consiste en comparar los importes registrados con las expectativas desarrolladas por el auditor, al evaluar las interrelaciones que, razonablemente, pueden esperarse entre las distintas partidas de la información financiera auditada.

4.3 Pruebas Sustantivas

Tienen por objeto la obtención de evidencia de auditoría que permita identificar correcciones significativas en las cuentas anuales. Los procedimientos sustantivos se refieren a importes y son de dos tipos: técnicas de examen analítico y pruebas de detalle de transacciones y saldos. El auditor debe obtener evidencia sobre los siguientes aspectos:

  1. Existencia de activos y pasivos a una fecha dada
  2. Verificación de que las transacciones han tenido lugar y de que todo ha sido debidamente registrado
  3. Valoración de las cosas registradas por su valor adecuado
  4. Mediación del justo importe e imputación temporal correcta
  5. Presentación y desglose de las cuentas anuales según los PCGA, y que la memoria contiene la información necesaria y suficiente para la interpretación y comprensión adecuada

4.5 Riesgo

Es el riesgo de formular una opinión de auditoría incorrecta cuando existe un error significativo en las cuentas anuales.

Tipos

  1. Riesgo inherente
  2. Riesgo de control
  3. Riesgo de detección

Importancia Relativa

La magnitud o naturaleza de un error en la información financiera que hace probable que el juicio de una persona que confía en la información se hubiera visto influenciado o su decisión afectada como consecuencia del error u omisión.