Ejercicios Prácticos de Contabilidad: IVA, Amortizaciones, Impuesto de Sociedades, Subvenciones y Empréstitos

Ejercicios Prácticos de Contabilidad: IVA, Amortizaciones, Impuesto de Sociedades, Subvenciones y Empréstitos

Ejercicio 1: Operaciones con IVA

La empresa “COTINSA” ha realizado las siguientes operaciones en el ejercicio 2011:

1. Compra a crédito 200 unidades a 150€/unidad con un descuento comercial del 20%.
2. Vende a crédito 250 unidades a 200€/unidad.
3. Paga en concepto de gasto por suministros (agua, luz) 2.000 €.

SE PIDE: Suponiendo que las operaciones anteriores están sujetas a un IVA deducible, realizar las anotaciones contables y la liquidación del IVA de ese ejercicio (tipo aplicable régimen general 18%).

Solución:

a) Asiento de compra:

b) Asiento de venta:

c) Asiento de suministros:

d) Liquidación del IVA:

Ejercicio 2: Amortización y Provisión por Desmantelamiento

A principios del año 2011, la sociedad “MOLINSA” adquiere varios molinos de viento por un precio de 1.000.000 € al contado. Sabiendo que su vida útil es de 10 años y los costes de desmantelamiento se estiman en 300.000 € (ya incluido en el precio de compra).

SE PIDE:

A) ¿Qué anotaciones contables harías en el momento de la adquisición y al final del ejercicio 2011?

B) ¿Y en el año 2012 si nos comunican que los gastos financieros derivados de la actualización de la provisión ascienden a 2.000€?

Solución:

A) Asiento de adquisición:

Asiento de amortización al final de 2011: (1.000.000 – 300.000) / 10 = 70.000

B) Asiento de gastos financieros en 2012:

Ejercicio 3: Impuesto sobre Beneficios y Diferencias Temporarias

La empresa IVONSA ha obtenido durante el ejercicio un resultado positivo por importe de 1.000.000€ (RAI). El año anterior había amortizado fiscalmente una máquina de forma acelerada. El valor de la máquina era 20.000€ y se dedujeron en su totalidad en el ejercicio. Contablemente la vida de la máquina asciende a 5 años.

SE PIDE: Realizar las anotaciones contables así como el cálculo del impuesto sobre beneficios si el tipo de gravamen es del 30%, no hay derecho a deducción y nos han realizado retenciones por importe de 150.000€.

Solución:

Asiento del impuesto sobre beneficios:

Cálculo del impuesto:

IMPUESTO DEVENGADO

• RAI: 1.000.000
• DP: –
• RCA: 1.000.000
• Tipo de gravamen: 0,30
• IMPUESTO BRUTO: 300.000
• DEDUCCIONES: 0
• IMPUESTO DEVENGADO: 300.000

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

• RAI: 1.000.000
• Diferencia temporaria imponible (reversión): 4.000 (20.000 / 5 años)
• BASE IMPONIBLE: 1.004.000
• Tipo de gravamen: 0,30
• CUOTA ÍNTEGRA: 301.200
• DEDUCCIONES: 0
• CUOTA LÍQUIDA: 301.200
• RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA: (150.000)
• CUOTA DIFERENCIAL: 151.200

Ejercicio 4: Subvenciones de Capital

A la empresa “ERONSA” le comunican que la Xunta le ha concedido (el 30/5/2011) una subvención para la adquisición de una nave. El importe de la subvención coincide con el precio de la nave y asciende a 300.000 € (el valor del terreno ya incluido es de 50.000€). El 30/6/2011 cobra la subvención y adquiere la nave. Se estima una vida útil de la construcción de 10 años.

SE PIDE: Realizar las anotaciones contables que haría la empresa durante el año 2011 en relación con la operación anterior.

Solución:

Asiento de concesión de la subvención (30/6):

Asiento de cobro de la subvención (30/6):

Asiento de adquisición de la nave (30/6):

Asiento de amortización de la construcción (31/12):

Asiento de transferencia de la subvención a resultados (31/12):

Asiento de reclasificación de la subvención (31/12):

Asiento de regularización de la subvención (31/12):

Ejercicio 5: Empréstitos

La empresa emite un empréstito el 1/1/2011. El valor de emisión es de 800.000 € y el valor del reembolso 850.000 €. No hay gastos de emisión, la fecha de reembolso es 1/1/2016 y el interés explícito es de 40.000 € anual pagadero por años vencidos. El tipo de interés efectivo asciende al 6%.

SE PIDE: Las anotaciones contables que haría la empresa en relación con el empréstito anterior en el año 2011.

Solución:

Asiento de emisión del empréstito (1/1):

Asiento de devengo de intereses (31/12):

Ejercicio 6: Adquisición de Maquinaria con Préstamo

El 1 de enero, la empresa compra una máquina por importe de 50.000€. Dicha adquisición la paga al contado para lo que ha pedido un préstamo de 50.000€ que se le ha concedido en dicha fecha. La instalación y montaje no tiene lugar hasta el 1 de julio del mismo año y paga por ello 2.000€. El préstamo se devolverá en un plazo de 3 años y el interés que le carga la entidad financiera es del 5% que pagará anualmente a años vencidos.

SE PIDE: Las anotaciones contables que haría la empresa el 1 de enero y el 1 de julio en relación con la operación anterior.

Solución:

Asiento de concesión del préstamo (1/1):

Asiento de compra de la maquinaria (1/1):

Asiento de instalación y montaje (1/7):

Asiento de finalización del montaje (1/7):