Evidencia de Auditoría

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las siguientes características:

  • Relevante: Ayuda al auditor a llegar a una conclusión sobre los objetivos específicos de auditoría.
  • Auténtica: Verdadera en todas sus características.
  • Verificable: Permite que dos o más auditores lleguen a las mismas conclusiones por separado.
  • Neutral: Libre de prejuicios y no diseñada para apoyar intereses especiales.

Control Interno

El control interno es el conjunto de métodos y procedimientos que una organización implementa para garantizar la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de los objetivos.

Componentes del Control Interno:

  • Ambiente de control
  • Evaluación de riesgos
  • Actividades de control
  • Información y comunicación
  • Supervisión y monitoreo

Papeles de Trabajo de Auditoría

Los papeles de trabajo son elementos de prueba que respaldan el trabajo de auditoría y la opinión del auditor.

Requisitos de los Papeles de Trabajo:

  • Demostrar la concordancia con los registros contables.
  • Evidenciar la planificación y supervisión de la auditoría.
  • Demostrar la revisión del sistema de control interno.

Importancia de los Papeles de Trabajo:

  • Ayudan en el desarrollo y ejecución de la auditoría.
  • Respaldan la opinión del auditor y las pruebas de cumplimiento de las normas de auditoría.
  • Permiten la revisión del trabajo por terceros.

Técnicas de Auditoría

  • Inspecciones: Examen de documentos o activos tangibles.
  • Observación: Presenciar procesos o procedimientos.
  • Indagación mediante entrevista: Obtener información dentro o fuera de la organización.
  • Confirmación: Corroborar información con registros externos.
  • Cálculo: Verificar la exactitud aritmética de documentos y registros.

Escepticismo Profesional

  • Nunca olvidar la posibilidad de fraude.
  • Dejar de lado las nociones preconcebidas.
  • Mantener la independencia, independientemente de la honestidad de la gerencia.
  • Revisar la evidencia con mentalidad de posible fraude.
  • Asegurar el seguimiento de cualquier evidencia que lo requiera.

Dictamen de Auditoría

Documento que emite el auditor como resultado del examen de los estados financieros, expresando su opinión profesional sobre su razonabilidad.

Características del Dictamen de Auditoría:

  • Preciso
  • Conciso
  • Objetivo
  • Soportado o comprobado

Cuestionario de Control Interno

Herramienta para evaluar el control interno en áreas específicas, como tesorería y compras.

Estructura de Control Interno

  • Ambiente de control: Pautas de comportamiento de la organización.
  • Evaluación de riesgos: Identificación y análisis de riesgos.
  • Actividades de control: Procedimientos para cumplir con las actividades asignadas.
  • Información y comunicación: Métodos para procesar información y rendir cuentas.
  • Supervisión y monitoreo: Procesos para determinar la efectividad del control interno.

Evaluación del Riesgo

Identificación y análisis de riesgos que pueden afectar el logro de los objetivos.

Tipos de Actividades de Control

  • Revisión de desempeño
  • Controles físicos
  • Segregación de funciones

Tipos de Control Interno

  • Preventivo: Evita errores o fraudes.
  • De detección: Descubre errores, omisiones o actos deliberados.
  • Correctivo: Revierte eventos no deseados y establece medidas para evitar su recurrencia.

Evidencias de Auditoría

La evidencia de auditoría se obtiene mediante procedimientos de auditoría y otras fuentes.

Clasificación de la Evidencia:

  • Física: Inspección y observación directa.
  • Documental: Documentos internos o externos.
  • Externa: Cartas, facturas, auditorías externas.
  • Interna: Registros contables, correspondencia, políticas.