**Derecho Tributario**

1. Definición del Derecho Tributario

El Derecho Tributario es la disciplina jurídica que estudia el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos. Depende del Derecho Financiero y del Derecho Público, y tiene como objetivo la recaudación de tributos por parte de las instituciones públicas.

2. Principios Constitucionales

  • Artículo 1 CN: El fin del Estado es beneficiar a la persona humana en la justicia, seguridad, salud, educación, cultura y bienestar económico.
  • Artículo 223 CN: La Hacienda Pública es patrimonio del Estado.
  • Artículo 224 CN: Los ingresos del Fondo General de la Nación son los percibidos por un ente público y su finalidad es financiar el gasto público. Se clasifican en ingresos estatales y municipales.
  • Artículo 231 CN: Principio de legalidad tributaria.
  • Artículo 131 Ord. 6 CN: Obligación de pagar impuestos.
  • Artículo 131 Ord. 4 CN: Reserva de ley tributaria.
  • Artículos 203 y 204 CN: Tasas municipales.

3. Principios Teóricos del Derecho Tributario

  • Legalidad: Todo tributo debe estar establecido por ley.
  • Reserva de ley: El cobro de deudas tributarias debe estar regulado por ley.
  • Capacidad contributiva: Los tributos deben basarse en la capacidad económica del sujeto.
  • Generalidad: Los tributos deben aplicarse a todos los sujetos que tengan capacidad contributiva.
  • Igualdad: Los sujetos con igual capacidad contributiva deben pagar impuestos iguales.
  • Proporcionalidad: Los tributos deben fijarse en función de la capacidad contributiva del sujeto.
  • Progresividad: Los sujetos con mayores ingresos deben pagar impuestos más altos.
  • Equidad: Los tributos deben ser justos y equitativos.
  • Confiscatoriedad: El Estado no puede confiscar el patrimonio de una persona.

4. Fuentes del Derecho Tributario

  • Código Tributario
  • Reglamento del Código Tributario
  • Ley de Impuestos y Transferencias de Raíz
  • Ley de Impuestos de la Renta
  • Ley de Impuestos y Prestaciones de Servicios

5. Poder Tributario

Es el derecho del Estado a exigir a otros, mediante su poder de imperio, el cumplimiento de una obligación tributaria.

6. Clasificación Tripartita de los Tributos

  • Impuestos: Ejemplos: IVA, renta, transferencia de bienes raíces.
  • Tasas: Ejemplos: Tren de aseo, alumbrado (municipales); DUI, licencia de conducir, NIT (estatales).
  • Contribuciones: Ejemplos: FOVIAL, FOSALUD, gas propano.

7. Clasificación de los Impuestos

En razón de su origen:

  • Internos: Recaudados dentro del territorio nacional.
  • Externos: Recaudados por el ingreso de bienes y servicios al país.

En razón de su naturaleza:

  • Personales: Impuesto sobre la renta.
  • Reales: Impuesto sobre la transferencia de bienes muebles.
  • Fiscales: IVA, impuesto sobre la transferencia de bienes raíces, primera matrícula.
  • Extra fiscales: Impuestos sobre bebidas alcohólicas, armas de fuego, cigarros.

En razón de su periodicidad:

  • Periódicos: Impuesto sobre la renta.
  • Instantáneos: Se agotan inmediatamente.

8. Obligaciones Tributarias

Materiales: Vinculan al sujeto pasivo (contribuyente) con el sujeto activo (Estado) cuando se adquiere un servicio.

Formales: Aseguran el cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas. Ejemplos: Emisión de facturas, presentación de declaraciones.

9. Exenciones

  • Subjetivas: Exenciones al sujeto de pagar el impuesto.
  • Objetivas: Exenciones a actos o actividades previamente estipuladas.

10. Hecho Generador

Es el hecho o situación que da lugar al nacimiento de la obligación tributaria.

Ley de Impuestos sobre la Renta

1. Definición de Renta

Conjunto de prestaciones monetarias con vencimientos diversos que constituyen el rendimiento de una inversión.

2. Historia del Impuesto sobre la Renta

3. Hecho Generador de Renta

Obtención de un incremento patrimonial.

4. Sujetos

  • Pasivos: Sujetos obligados a pagar el impuesto.
  • Excluidos: Sujetos exentos del impuesto.
  • Responsables: Sujetos que deben retener o recaudar el impuesto.

5. Deducciones

Gastos y pérdidas que se pueden restar de la renta bruta para calcular la renta neta.

6. Métodos de Recaudación del Impuesto sobre la Renta

  • Retención
  • Pago a cuenta