PASIVOS COMERCIALES (factor iesgo / implicancia p aud)

RI (


Bienes adquiridos de gran valor / análisis de compras significatias) (Proveedores amenzan interrupción de aprovisionamiento / Problemas de abastecim) (Obligaciones con prov pendientes / Posibles contingencias o perdías)

RC (Pagos registrados en ej. Siguiente / Corte doc y eprubas de integridad)(Variaciones con el presupuesto / Averiguaciones a la gerencia) (Análisis no confiables de las cuentas a pagar / + pruebas sustantivas de confirmación)

ENF


Cuentas a pagar: enfoque de confianza / Compras y pagos: enfoque sustantivo

PS E(circulariz, doc respaldo)
P(titularidad/doc resp)
I(cortes doc y hechos post)
V(crit de medición)
E(análisis info complem)

PASIVOS SOCIALES

RI (Variación significativa Q empleados / proc analizar causas y efectos) (Cálculos complejos remun y cs / comprobar integridad y correcta valuación) (Acuerdos con empleados anormales / Análisis de razonab y veracidad)

RC (Falta de revisiones periódicas de costos lab / + pruebas analíticas) (Modificación sistema de datos / evaluación nuevo sistema) (Registoros de tiemo sin autorización / + pruebas detalladas de transacc)

ENF (costos: enfoq confianza en el cump de controles) (Saldo pasivo: pruebas sustantivas)

PS E(cotejo docum y legajos, recibos d pago con firma)
P (doc esté a nombre de la empresa)
I (inclusión de conceptos devengados en el ejercicio en la provisión / prestaciones de servicio no registrados)
V( verificación de creación provisiones / recalculo pasivos al cierre)
E (inclusión en el dictamen del cumplimiento de las obligaciones)

PASIVOS FISCALES

RI (disputa con autoridad impositiva / análisis de situaciones complejas) (Leyes impositivas modificadas / evaluar impactos) (Quebranto impositivo / análisis del computo y situación económica financiera)

RC (sistemas que no identificar transacciones impositivas / probar integridad de deudas) (Cálculos impositivos no aprobados por personal idóneo / comprobar veracidad e integridad)

ENF procedim sustantivos

PS E(cotejo con legajos/ revisión ddjj y pagos)
P(doc del ente/ analsis de aplicabilidad de disposiciones)
I (observación directa/ revisión de provisiones)
V(principio de devengado en provisiones/ verificación de la valuación de saldos a pagar) 
E(análisis de info complementaria)

PATRIMONIO NETO

RI (elevado numero de transacciones de K / procedimientos detallados análisis de transacciones) (estructura de K compleja / probar verididad de saldos y transacc) (Perdicas crecientes disminuyen el patrimonio / revis ion de relación resultados-capital)

RC (transacciones patrimoniales decididas por max organismos de la sociedad / + pruebas para veracidad de transacc) (No existen registros de transacciones con accionistas / pruebas analíticas para comprobar integridad de transacc)

PS E-P-V (revisión realizada sobre la totalidad de A y P)

BIENES DE CAMBIO

RI


(margen bruto varia significativamente/verificar recupero de costos insumidos) (Precios de materiales flutuan significativamente/verificar procedimientos utilizados para la medición contable del rubro.) (Introducción de nuevos avances técnicos, productos y de ingeniería/mayores posibilidades de que los productos preexistentes queden obsoletos.)

RC: (se descubre un defecto significativo de un producto/posibles reclamos de clientes.) (La seguridad física inadecuada/mas pruebas para controlar la integridad de inventarios.) (Se entregan bienes en consigancion/evaluar riesgos de que la empresa no conozca la venta.)

ENF:


para las transacciones enfoque de confianza en los controles y pruebas de cumplimiento, y para saldos enfoque sustantivo.

PS


E(recuento físico),P(revisión de doc respaldatorios),I(adecuado corte de documentación),MC(ver q los bienes estén a creposicion),EC(ver la determinación de cmv)

BIENES DE USO

RI:


(procesos de producción se ven afectados por nueva teconolgia/comprobar el valor de utilización económica de activos fijos.) (Se esperan cambios en la capacidad productiva/evaluar la cuota de amortización.) (Activos fijos significativos que no son utilizados/evaluar el computo de la amortización.)

RC: (el sistema de aprobación de adquisiciones no es efectivo/mas pruebas sobre las transacciones) (Asientos de depreciaciones registrados sin aprobación/hacer comprobaciones globales.) (Gastos de reparación significativos/mayores pruebas de controles.)

ENF:


sustantivo para casi todos los casos.

PS:E(verificación ocular de existencias, de altas y bajas),P(examen de doc respaldatorio, y títulos de propiedad),I(revisión de cuentas de resultados, visitas periódicas), MC(pruebas globales de vr y amort, evaluación de altas, ver daños físicos y revisar cálculos de amort), EC(adecuada exposición de activos y resultados, verificar el armado del anexo)

BIENES INTANGIBLES

RI:


(aumento significativo en la cantidad y monto de intangibles/verificar la naturaleza y veracidad de los costos y razonabilidad de activación.) (Adquisición que puede originar intangibles/ver que conceptos que integran el valor de compra.) (Erogación significativa para patente o marca/verificar razonabilidad del costo de adquisición.)

RC:


(cambios en métodos y plazos de amort/verificar que correspondan a nuevas estimaciones de ingresos futuros.) (Valores de libros no revisados regularmente/incremento en las pruebas sustantivas.) (Cálculos de amort no revisados/incremento en las pruebas sustantivas.)

ENF:


sustantivo enfocándose en pruebas analíticas. Pero si es necesario se puede hacer de detalle.

PS


Revisar por muestreo las transacciones contabilizadas con mayores generales. Identificar los que deben ser inscriptos en registros públicos. Determinación de la razonabilidad del mantenimiento del intangible dentro del activo.