PASIVOS COMERCIALES (factor riesgo / implicancia p/ aud)

RI

  • Bienes adquiridos de gran valor / análisis de compras significativas
  • Proveedores amenazan interrupción de aprovisionamiento / Problemas de abastecimiento
  • Obligaciones con proveedores pendientes / Posibles contingencias o pérdidas

RC

  • Pagos registrados en el ejercicio siguiente / Corte de documentación y pruebas de integridad
  • Variaciones con el presupuesto / Averiguaciones a la gerencia
  • Análisis no confiables de las cuentas a pagar / + pruebas sustantivas de confirmación

ENF

Cuentas a pagar: enfoque de confianza / Compras y pagos: enfoque sustantivo

PS

  • E (circularización, documentación de respaldo)
  • P (titularidad / documentación de respaldo)
  • I (cortes de documentación y hechos posteriores)
  • V (criterios de medición)
  • E (análisis de información complementaria)

PASIVOS SOCIALES

RI

  • Variación significativa en cantidad de empleados / procedimiento para analizar causas y efectos
  • Cálculos complejos de remuneraciones y cargas sociales / comprobar integridad y correcta valuación
  • Acuerdos con empleados anormales / Análisis de razonabilidad y veracidad

RC

  • Falta de revisiones periódicas de costos laborales / + pruebas analíticas
  • Modificación del sistema de datos / evaluación del nuevo sistema
  • Registros de tiempo sin autorización / + pruebas detalladas de transacciones

ENF

  • Costos: enfoque de confianza en el cumplimiento de controles
  • Saldo del pasivo: pruebas sustantivas

PS

  • E (cotejo de documentación y legajos, recibos de pago con firma)
  • P (documentación esté a nombre de la empresa)
  • I (inclusión de conceptos devengados en el ejercicio en la provisión / prestaciones de servicio no registrados)
  • V (verificación de creación de provisiones / recálculo de pasivos al cierre)
  • E (inclusión en el dictamen del cumplimiento de las obligaciones)

PASIVOS FISCALES

RI

  • Disputa con la autoridad impositiva / análisis de situaciones complejas
  • Leyes impositivas modificadas / evaluar impactos
  • Quebranto impositivo / análisis del cómputo y situación económica financiera

RC

  • Sistemas que no identifican transacciones impositivas / probar integridad de deudas
  • Cálculos impositivos no aprobados por personal idóneo / comprobar veracidad e integridad

ENF

Procedimientos sustantivos

PS

  • E (cotejo con legajos / revisión de declaraciones juradas y pagos)
  • P (documentación del ente / análisis de aplicabilidad de disposiciones)
  • I (observación directa / revisión de provisiones)
  • V (principio de devengado en provisiones / verificación de la valuación de saldos a pagar)
  • E (análisis de información complementaria)

PATRIMONIO NETO

RI

  • Elevado número de transacciones de capital / procedimientos detallados de análisis de transacciones
  • Estructura de capital compleja / probar veracidad de saldos y transacciones
  • Pérdidas crecientes disminuyen el patrimonio / revisión de relación resultados-capital

RC

  • Transacciones patrimoniales decididas por máximos organismos de la sociedad / + pruebas para veracidad de transacciones
  • No existen registros de transacciones con accionistas / pruebas analíticas para comprobar integridad de transacciones

PS

E-P-V (revisión realizada sobre la totalidad de Activos y Pasivos)

BIENES DE CAMBIO

RI

  • Margen bruto varía significativamente / verificar recupero de costos insumidos
  • Precios de materiales fluctúan significativamente / verificar procedimientos utilizados para la medición contable del rubro
  • Introducción de nuevos avances técnicos, productos y de ingeniería / mayores posibilidades de que los productos preexistentes queden obsoletos

RC

  • Se descubre un defecto significativo de un producto / posibles reclamos de clientes
  • La seguridad física inadecuada / más pruebas para controlar la integridad de inventarios
  • Se entregan bienes en consignación / evaluar riesgos de que la empresa no conozca la venta

ENF

Para las transacciones, enfoque de confianza en los controles y pruebas de cumplimiento, y para saldos, enfoque sustantivo.

PS

  • E (recuento físico)
  • P (revisión de documentación de respaldo)
  • I (adecuado corte de documentación)
  • MC (ver que los bienes estén a precio de reposición)
  • EC (ver la determinación del costo de mercaderías vendidas)

BIENES DE USO

RI

  • Procesos de producción se ven afectados por nueva tecnología / comprobar el valor de utilización económica de activos fijos
  • Se esperan cambios en la capacidad productiva / evaluar la cuota de amortización
  • Activos fijos significativos que no son utilizados / evaluar el cómputo de la amortización

RC

  • El sistema de aprobación de adquisiciones no es efectivo / más pruebas sobre las transacciones
  • Asientos de depreciaciones registrados sin aprobación / hacer comprobaciones globales
  • Gastos de reparación significativos / mayores pruebas de controles

ENF

Sustantivo para casi todos los casos.

PS

  • E (verificación ocular de existencias, de altas y bajas)
  • P (examen de documentación de respaldo y títulos de propiedad)
  • I (revisión de cuentas de resultados, visitas periódicas)
  • MC (pruebas globales de valuación y amortización, evaluación de altas, ver daños físicos y revisar cálculos de amortización)
  • EC (adecuada exposición de activos y resultados, verificar el armado del anexo)

BIENES INTANGIBLES

RI

  • Aumento significativo en la cantidad y monto de intangibles / verificar la naturaleza y veracidad de los costos y razonabilidad de activación
  • Adquisición que puede originar intangibles / ver qué conceptos integran el valor de compra
  • Erogación significativa para patente o marca / verificar razonabilidad del costo de adquisición

RC

  • Cambios en métodos y plazos de amortización / verificar que correspondan a nuevas estimaciones de ingresos futuros
  • Valores de libros no revisados regularmente / incremento en las pruebas sustantivas
  • Cálculos de amortización no revisados / incremento en las pruebas sustantivas

ENF

Sustantivo enfocándose en pruebas analíticas. Pero si es necesario se puede hacer de detalle.

PS

Revisar por muestreo las transacciones contabilizadas con mayores generales. Identificar los que deben ser inscriptos en registros públicos. Determinación de la razonabilidad del mantenimiento del intangible dentro del activo.